3月13日,國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在經(jīng)過(guò)“部長(zhǎng)通道”時(shí)透露,總理在政府工作報(bào)告中下達(dá)了全面實(shí)施營(yíng)改增的“總攻令”,稅務(wù)部門作為主攻部隊(duì),一定確保改革5月1日如期落地。與以往相比,這次營(yíng)改增有幾點(diǎn)不同,包括首次涉及自然人繳納增值稅征管,比如個(gè)人二手房交易。
“這也就意味著以后二手房交易的營(yíng)業(yè)稅將改為增值稅征收。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。
按照財(cái)政部網(wǎng)站2015年3月30日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》。從2015年3月31日起調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策,其中個(gè)人轉(zhuǎn)賣已購(gòu)普通住房,免征營(yíng)業(yè)稅的期限由目前的購(gòu)房超過(guò)5年(含5年)下調(diào)為超過(guò)2年(含2年)。購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房免征營(yíng)業(yè)稅;購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外出售全額征收營(yíng)業(yè)稅;購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的非普通住房按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
上海中原地產(chǎn)研究咨詢部高級(jí)經(jīng)理盧文曦表示,營(yíng)業(yè)稅改增值稅的出發(fā)點(diǎn)是稅法體制的完善,主要作用是間接抑止房地產(chǎn)炒作。
目前房地產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅主要按5.5%來(lái)征收,但是按照業(yè)內(nèi)的猜測(cè),房地產(chǎn)納入營(yíng)改增后適用稅率在11%,這就有稅負(fù)增加的擔(dān)憂。
“將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅征收的辦法對(duì)稅負(fù)是否有所提高還要等具體的制度出來(lái)才可以探討,需視不同情況而定?!焙ㄖ赋觥?/p>
按照增值稅11%的稅率來(lái)計(jì)算,對(duì)比一下二手房營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的稅費(fèi)差異,主要可以分為兩大情況:
出售購(gòu)買2年內(nèi)的房屋
以出售價(jià)300萬(wàn)一套住宅,2年內(nèi)無(wú)論是否普宅都要繳納5.5%的稅,即16.5萬(wàn)。如果以11%的增值稅計(jì)算,房屋出售價(jià)還是300萬(wàn),但最初買入價(jià)是150萬(wàn),抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅后大概需要繳納14.7萬(wàn)元。但獲利越多收的稅就會(huì)超過(guò)營(yíng)業(yè)稅。比如出售價(jià)格為400萬(wàn)元,按照營(yíng)業(yè)稅需繳納22萬(wàn)元;增值稅就需繳納24.77萬(wàn)元。
對(duì)普通住宅而言,售價(jià)300萬(wàn)計(jì)算,超過(guò)2年就不需要繳稅了。如果增值稅還是要繳,一繳就是14.7萬(wàn)元。
出售購(gòu)買已滿2年的房屋
對(duì)非普通住宅而言,售價(jià)300萬(wàn)計(jì)算,和2年內(nèi)的情況類似,可能差別不是很大。
“通過(guò)計(jì)算,粗看對(duì)普通住宅似乎不太有利,所以政策制訂上估計(jì)還有調(diào)整的可能。在完善稅收制度的同時(shí)應(yīng)該會(huì)考慮到合理的住房需求。另外,增值稅出來(lái)的話,其他一些稅理論上也會(huì)進(jìn)行調(diào)整?!北R文曦稱。
值得指出的是,二手房交易稅費(fèi)除了營(yíng)業(yè)稅還涉及到契稅、個(gè)稅、土地增值稅、印花稅等稅費(fèi)。
對(duì)此,胡怡建指出,“營(yíng)改增只涉及到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,因此契稅、個(gè)稅等照常征收。”
“目前,有關(guān)二手房營(yíng)改增業(yè)內(nèi)還有一種猜測(cè)是按增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收,征收稅率為3%,這樣稅費(fèi)較之前就有減少?!焙ǚQ。
也就是說(shuō),同樣出售一套300萬(wàn)不滿兩年的住宅,抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅后,大概需要繳納8.7萬(wàn)元。
按照王軍的說(shuō)法,在實(shí)施方案中已考慮原則上延續(xù)過(guò)去優(yōu)惠政策,在此基礎(chǔ)上根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)和情況,新制定了一些過(guò)渡措施,以確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
A 二手房交易目前要交哪些稅費(fèi)?
1.契稅:90平方米以下首次購(gòu)房的按1%繳納;90-140平方米按房?jī)r(jià)1.5%繳納;140平方米以上按房?jī)r(jià)3%繳納。(二套房按3%收取)
2.營(yíng)業(yè)稅:房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征,未超過(guò)五年的按房?jī)r(jià)5.6%繳納。
3.土地增值稅:房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征,未超過(guò)五年的按房?jī)r(jià)1%繳納。
4.個(gè)人所得稅:房屋產(chǎn)權(quán)取得滿五年的免征,未超過(guò)五年的按房?jī)r(jià)1%或房屋原值-房屋現(xiàn)值差額20%繳納。(房屋原值一般按上道契稅完稅額計(jì)算)
5.房屋交易手續(xù)費(fèi):按房屋建筑面積6元/平方米交納。
6.房屋所有權(quán)登記費(fèi):80元。
7.房屋評(píng)估費(fèi):按評(píng)估額0.5%繳納。
B 二手房交易稅費(fèi)由誰(shuí)交?
按國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定,個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅、教育附加費(fèi)均是賣方支付的,前二者是房屋賣出所產(chǎn)生,而賣方就是所得者,所以,這以上稅費(fèi)由賣方支付才是合理的。但這幾個(gè)稅費(fèi)所占比例較大,就成了賣方定價(jià)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。因此,很多賣家相應(yīng)降低房?jī)r(jià),搞一刀切,凈收房?jī)r(jià),所有稅費(fèi)由買方負(fù)責(zé)了。不過(guò)生意場(chǎng)上,一個(gè)愿打一個(gè)愿挨,當(dāng)各自認(rèn)為物有所值時(shí),買賣就成功了。
-摘自騰訊財(cái)經(jīng)微信公眾號(hào)