業(yè)內(nèi)：減稅并非“營(yíng)改增”全部

　　自8月1日起，“1+7”行業(yè)“營(yíng)改增”在全國(guó)推開(kāi)已有100多天。這項(xiàng)被認(rèn)為是財(cái)稅體制改革突破口的重要改革，承擔(dān)著解決重復(fù)征稅問(wèn)題的重任，但也出現(xiàn)了一些銜接問(wèn)題，還有一部分行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)增加，相關(guān)企業(yè)對(duì)此喜憂參半。

　　筆者認(rèn)為，造成這一現(xiàn)象的一個(gè)重要原因是，一些人對(duì)“營(yíng)改增”存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，即認(rèn)為“營(yíng)改增”是一次全部徹底的減稅改革，所有行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)都會(huì)下降。其實(shí)，“營(yíng)改增”并不全是減稅改革，并非涉及的行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)都會(huì)下降。

　　從改革的初衷來(lái)看，“營(yíng)改增”是在發(fā)揮稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)之間稅負(fù)更加公平合理，從而避免重復(fù)征稅問(wèn)題。所以“營(yíng)改增”并不是簡(jiǎn)單地、全部地給企業(yè)減稅。

　　從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制建設(shè)方面來(lái)看，還有一些不相適應(yīng)的問(wèn)題亟待解決。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)制造業(yè)發(fā)展超前，服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后。這樣不僅造成了專業(yè)分工不夠合理，阻礙了經(jīng)濟(jì)效率和質(zhì)量的提升，同時(shí)也對(duì)就業(yè)等帶來(lái)一定壓力，影響到居民收入水平進(jìn)一步提高，國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求的釋放受到制約，反過(guò)來(lái)又影響到制造業(yè)的發(fā)展。

　　制造業(yè)與服務(wù)業(yè)發(fā)展不平衡，與我國(guó)當(dāng)前的稅制有很大關(guān)系。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅制，增值稅征稅范圍為制造業(yè)和與制造業(yè)密切相關(guān)的勞務(wù)產(chǎn)業(yè)，而且采取抵扣差額征稅的方式；營(yíng)業(yè)稅則對(duì)服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)征稅，按照銷售額全額征稅不存在差額(小部分行業(yè)或企業(yè)也采取差額征稅)征稅。這導(dǎo)致了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間不能融合互通發(fā)展，服務(wù)業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)不公。比如，制造業(yè)需要服務(wù)業(yè)的服務(wù)才能發(fā)展，但由于服務(wù)業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款制造業(yè)不能抵扣，導(dǎo)致制造業(yè)不采購(gòu)服務(wù)業(yè)的服務(wù)，而是自己搞一個(gè)內(nèi)設(shè)服務(wù)業(yè)部門為自己提供服務(wù)。這樣一來(lái)，本應(yīng)獨(dú)立的服務(wù)業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)受到擠壓，而且制造業(yè)也投入高成本發(fā)展自己的服務(wù)業(yè)，在一定程度上也限制了制造業(yè)的發(fā)展，整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效率受到影響。

　　當(dāng)然，服務(wù)業(yè)也使用制造業(yè)的產(chǎn)品，但是服務(wù)業(yè)整體不抵扣稅收，制造業(yè)征收的稅收服務(wù)業(yè)照樣全額征稅，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)征稅，主要表現(xiàn)在一些使用制造業(yè)產(chǎn)品較多或者專門為制造業(yè)服務(wù)的服務(wù)業(yè)，如交通運(yùn)輸業(yè)等。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有助于解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)之間稅負(fù)不能抵扣的重復(fù)征稅問(wèn)題。由于部分行業(yè)消除重復(fù)征稅，表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)性減稅，一些人遂將“營(yíng)改增”看成減稅改革。但隨著“營(yíng)改增”的深入推進(jìn)，增值稅鏈條式管理等特點(diǎn)，能抵扣企業(yè)索取發(fā)票(名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)逐漸接近)等，必然導(dǎo)致一些行業(yè)不會(huì)表現(xiàn)出稅負(fù)下降。特別是今后將納入改革范圍的大部分行業(yè)為生活性服務(wù)業(yè)，其主要成本是人力資源和差旅、房租及存量的機(jī)器設(shè)備等，這些目前并不能全部抵扣，往往會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)上升。

　　盡管“營(yíng)改增”對(duì)部分行業(yè)不能降低稅負(fù)，但由于其能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工和機(jī)會(huì)公平等，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會(huì)公平等的影響更加深遠(yuǎn)，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善意義更為重大，所以要積極推進(jìn)“營(yíng)改增”。同時(shí)，對(duì)“營(yíng)改增”的宣傳要全面客觀，否則會(huì)對(duì)“營(yíng)改增”造成不利輿論導(dǎo)向。